方正电机、露笑科技项目存在问题 致同会计师事务所及相关CPA收警示函

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来源：浙江证监局

关于对致同会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师高飞、计师警示戴思敏、事务所及A收陈颖采取出具警示函措施的电机决定

致同会计师事务所（特殊普通合伙）、高飞、露笑戴思敏、科技陈颖：

经查，项目相关你们在执行浙江股份有限公司（以下简称方正电机或公司）2021年财务报表审计项目（报告文号：致同审字〔2022〕第332A010073号）和内部控制审计报告（致同专字〔2022〕第332A006820号）、存问股份有限公司（以下简称露笑科技或公司）2021年年度审计报告（致同审字〔2022〕第332A015693号）和内部控制鉴证报告（致同专字〔2022〕第332A009562号）中存在以下问题：

一、题致同方正电机项目存在问题

（一）股权投资处置及收购的计师警示审计程序不到位

对公司报告期末发生的关联股权交易事项，你们未识别为特别风险，未检查投资审批和处理等关键内控程序并进一步评估内部控制的有效性，未结合被投资单位的实际经营状况，执行进一步的审计程序，审计程序不到位。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第三十一条、第三十二条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（二）供应商往来的审计程序不到位

对公司与某供应商同时存在大额资金往来、采购及房屋租赁等多种业务，且供应商规模与交易规模不匹配的情形，你们未充分考虑是否存在未识别关联方风险，未实施追加审计程序，审计程序不到位。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》第八条、第二十一条的规定。

（三）在建工程审计程序不到位

对公司采购设备长期未转固定资产，在建工程期末余额远高于审计重要性水平，供应商规模与交易规模不匹配等情形，你们未将在建工程识别为重大类别的交易、账户余额和披露；对底稿中获取合同未见供应商盖章、签订日期等异常，未执行进一步审计程序。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（四）其他权益工具审计程序不到位

公司其他权益工具期末余额2，100万元，高于审计重要性水平。你们仅编制明细表，未执行其他程序。

上述行为不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

（五）无形资产审计程序不到位

公司期末无形资产中有采矿权4，548.73万元，高于审计重要性水平，你们审计底稿中未记录与采矿权相关的审计说明、未附任何资料。

上述行为不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

二、露笑科技项目存在问题

（一）递延所得税资产审计程序不到位

2021年末露笑科技某重要子公司合并层面确认递延所得税资产2，054.64万元，高于审计重要性水平。你们未获取充分可靠的审计证据。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十一条的规定。

（二）函证程序执行不到位

5份询证函回函中应付应收账款余额、交易金额与实际账面情况不符，累计账面金额7，096.34万元，累计回函金额4，528.35万元，累计差异为3，874.4万元（取绝对值）。其中2份回函交易金额与实际账面金额差异分别为1，475.61万元和1，604.12万元，均高于重要性水平。你们在函证结果汇总表中将回函不符情形直接填列为回函相等，未对上述异常情况保持合理关注，也未实施替代审计程序。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第二十一条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

以上行为违反了中国注册会计师执业准则等有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四十五条、第四十六条的规定。高飞、戴思敏作为方正电机签字会计师，高飞、陈颖作为露笑科技签字会计师，对上述相关行为应承担主要责任。按照《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第五十五条的规定，我局决定对你们分别采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。你们应严格遵照相关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定，及时加强质量控制，确保审计执业质量。你们应当在收到本决定书之日起15个工作日内向我局报送整改报告。

如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

浙江证监局

2022年10月20日

(责任编辑：综合)